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【考点-固定资产】
固定资产是指同时具有以下特征的有形资产:
第一,为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有;
第二,使用寿命超过一个会计年度。
固定资产应当按照取得时的成本进行初始计量。
一、外购固定资产
入账成本=买价+相关税费+装卸费+运输费+安装费+专业人员服务费等。
【提示】一般纳税人购入固定资产支付的增值税,可以作为进项税额抵扣。
二、自营建造固定资产
1.购入工程物资时:
购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣,增值税一般纳税2016年5月1日后购入固定资产(不动产),以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程,其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣,第一年抵扣比例为60%,第二年抵扣比例为40%。
借:工程物资、在建工程、固定资产
应交税费——应交增值税(进项税额)【进项税额×60%】
应交税费——待抵扣进项税额【进项税额×40%】
贷:银行存款等
2.领用工程物资时:
借:在建工程
贷:工程物资
3.领用本企业外购的材料时:
借:在建工程
贷:原材料(成本价)
4.领用本企业产品时:
借:在建工程
贷:库存商品(成本价)
5.支付发生的其他工程费用时(如分配工程人员薪酬等)
借:在建工程
贷:银行存款
应付职工薪酬
6.工程完工时:
借:固定资产
贷:在建工程